Специалисты по налоговому мошенничеству в Марбелье

Требование судебной практики о «введении в заблуждение»: простая неуплата — не преступление

Наша защита неизменно опирается на устоявшуюся доктрину Верховного суда Испании, который чётко разграничивает административное правонарушение и уголовно наказуемое деяние:

«...недостаточно простой неуплаты сумм..., поскольку преступление уклонения от уплаты налогов требует, кроме того, элемента введения в заблуждение».

В том же ключе Верховный суд неизменно указывает, что уголовная ответственность вытекает не из самой неуплаты, а из сокрытия налогооблагаемой базы перед органами власти (STS 737/2006, от 20 июня). На этой доктрине мы выстраиваем одно из центральных направлений защиты: доказать, что расхождение с Налоговым агентством является следствием разумного толкования нормы или бухгалтерской ошибки, а не умышленного сокрытия.

Квалифицированный состав ст. 305 bis УК Испании

Действующая реформа повышает наказание до лишения свободы на срок от 2 до 6 лет и штрафа в размере от двойного до шестикратного размера суммы обмана при наличии одного из следующих обстоятельств: (i) сумма обмана превышает 600 000 евро; (ii) участие организованной группы или преступной организации; или (iii) использование подставных физических или юридических лиц, фидуциарных сделок или офшорных юрисдикций, затрудняющих установление личности обязанного лица, размера обмана или его имущества. Судебная практика уточнила, что данный квалифицированный состав не нарушает принцип non bis in idem в отношении обмана или сокрытия, присущих базовому составу статьи 305 УК Испании, поскольку отражает большую степень общественной опасности деяния, связанную с непрозрачностью использованной структуры.

Налоговая регуляризация: самый действенный инструмент защиты (п. 4 ст. 305 УК Испании)

Пункт четвёртый статьи 305 УК Испании устанавливает основание освобождения от ответственности первостепенной важности: от уголовной ответственности освобождается тот, кто урегулирует свою налоговую ситуацию посредством полного признания и уплаты долга — включая проценты — до того, как ему будет уведомлено о начале проверочных мероприятий со стороны органов власти, или до того, как прокуратура, представитель государства в суде или следственный судья направят производство против него. Наше участие на этом этапе имеет решающее значение:

• Анализ временной допустимости: мы проверяем, находится ли клиент ещё в пределах временного окна, позволяющего провести регуляризацию, до какого-либо формального уведомления.
• Техническое исчисление долга: совместно с налоговыми консультантами и судебно-бухгалтерскими экспертами мы точно рассчитываем сумму долга, избегая неполной регуляризации, которая не повлечёт освобождающего эффекта.
• Запоздалая регуляризация как смягчающее обстоятельство: когда освобождение от ответственности уже невозможно, мы выстраиваем возмещение ущерба по статье 21.5 УК Испании как смягчающее обстоятельство.

Связанные преступления: фальсификация бухгалтерской отчётности и отмывание доходов от налогового преступления

Расследование налогового преступления нередко сопровождается сопутствующим обвинением в преступлении в сфере бухгалтерского учёта (ст. 310 УК Испании) при наличии двойной бухгалтерии или фиктивных записей, а в наиболее сложных случаях — обвинением в отмывании денег, когда сумма обмана возвращается в законный экономический оборот. Налоговая регуляризация по пункту 4 статьи 305 УК Испании создаёт дополнительный защитный эффект: она препятствует преследованию за нарушения в бухгалтерском учёте или инструментальные подлоги, совершённые исключительно в связи с урегулированным долгом.