Порог 50 000 евро

Мошенничество в сфере социального страхования в Марбелье

Текст

Преступление мошенничества в отношении социального страхования (неуплата взносов)

Преступление против системы социального страхования представляет собой близнеца налогового преступления в рамках экономического уголовного права — со структурой, почти идентичной ему, включая освобождающую от ответственности регуляризацию, — однако с заметно более низким количественным порогом, что значительно увеличивает число предпринимателей и самозанятых лиц, подверженных риску его применения. В RAKH ABOGADOS мы ведём такую защиту начиная с этапа проверки со стороны Главного казначейства социального страхования (Tesorería General de la Seguridad Social), предвосхищая уголовный риск ещё до передачи дела в прокуратуру, опираясь на трудовых и бухгалтерских экспертов, работающих совместно с адвокатом с первого дня дела.

Состав преступления (ст. 307 УК)

Статья 307.1 УК наказывает того, кто действием или бездействием совершает мошенничество в отношении социального страхования, уклоняясь от уплаты взносов и иных сумм совместного взимания, неправомерно получая по ним возврат либо неправомерно пользуясь вычетами, при условии что сумма мошенничества превышает 50 000 евро — порог, заметно более низкий, чем порог налогового преступления, установленный в 120 000 евро после снижения, произведённого Органическим законом 7/2012. Второй пункт данной нормы уточняет, что указанная сумма исчисляется исходя из общей суммы мошенничества за четыре календарных года, поскольку речь идёт о едином преступлении, а не о продолжаемом преступлении, состоящем из последовательных ежегодных начислений, — доктрина, подтверждённая Пленумом Второй палаты Верховного суда Испании. Предусмотренное наказание — лишение свободы от одного года до пяти лет и штраф в размере от однократной до шестикратной суммы мошенничества.

Элемент мошеннического обмана: одной лишь неуплаты недостаточно

Как и в случае налогового преступления, судебная практика требует наличия дополнительного элемента — сокрытия или обмана — помимо простого неисполнения обязанности уплачивать взносы, которое само по себе образует лишь административное правонарушение, взыскиваемое в порядке принудительного исполнения:

«...сокрытие данных, значимых для определения суммы, подлежащей внесению... является элементом объективной стороны состава».

Верховный суд Испании, Палата по уголовным делам, STS 1046/2009, от 27 октября 2009 года

Верховный суд неоднократно подтверждал это требование в последующих решениях, уточняя, что преступление заключается не просто в неуплате причитающихся взносов, а в совершении этого посредством действий по сокрытию или обману в декларациях, подаваемых в Главное казначейство социального страхования: имитация трудовых договоров о неполной занятости, фактически являющихся договорами о полной занятости, отсутствие регистрации фактически занятых работников либо декларирование баз начисления взносов ниже реальных. Наша защита в первую очередь сосредоточена на доказывании того, что неуплата была вызвана трудностями с денежными средствами или ошибкой в управлении, без умышленного сокрытия, требуемого составом преступления.

Ограничительное исчисление суммы: без процентов и пеней

Одним из технических вопросов наибольшей практической значимости является точное определение того, какие статьи включаются в сумму мошенничества для целей достижения уголовного порога в 50 000 евро. Верховный суд установил ограничительный критерий, имеющий несомненное значение для защиты:

«...сумма мошенничества... состоит из суммы, подлежавшей уплате в качестве взносов, без включения в её исчисление начисленных процентов и пеней за просрочку и принудительное взыскание».

Верховный суд Испании, Палата по уголовным делам, STS 289/2023, от 26 апреля 2023 года

Эта доктрина имеет решающее значение на практике: когда Главное казначейство социального страхования включает в свой расчёт пени за просрочку и принудительное взыскание для достижения типового порога, защита вправе требовать строгого пересчёта, ограниченного собственно взносами, — обстоятельство, которое в немалом числе случаев приводит к тому, что реальная сумма мошенничества оказывается ниже уголовного порога, переводя дело в чисто административную плоскость.

Регуляризация как основание освобождения от ответственности и параллельное принудительное взыскание

Статья 307.3 УК устанавливает, почти в тех же выражениях, что и в случае налогового преступления, основание освобождения от ответственности для того, кто регуляризирует своё положение путём полного признания и уплаты задолженности до того, как ему будет уведомлено о начале проверочных мероприятий, либо до того, как прокуратура или юрисконсульт социального страхования подадут иск или заявление. Регуляризация, кроме того, препятствует преследованию за бухгалтерские нарушения или инструментальные подлоги, совершённые исключительно в связи с регуляризованной задолженностью. Как и в налоговой сфере, наличие уголовного производства не приостанавливает административное действие по начислению и взысканию задолженности, если только судья — после предоставления обеспечения либо, в исключительных случаях, без него, когда его истребование могло бы причинить непоправимый вред, — не примет решение о приостановлении исполнительных действий.

Отягчённый состав и мошенничество при получении выплат (ст. 307 bis и 307 ter УК)

Статья 307 bis УК повышает наказание до лишения свободы от двух до шести лет, когда сумма мошенничества превышает 120 000 евро либо когда мошенничество совершено в рамках организованной группы или преступного сообщества. Наряду с этим составом статья 307 ter УК самостоятельно наказывает мошенничество при получении или неправомерном сохранении выплат по системе социального страхования посредством введения в заблуждение путём имитации, искажения или сокрытия фактов — распространённый случай при получении пособий по безработице или временной нетрудоспособности после прекращения обстоятельства, порождающего право на них, — момент окончания которого, как уточнил Верховный суд, определяется моментом фактического получения неправомерной выплаты, а не моментом предшествующего административного акта, такого как регистрация работника.

Наша стратегия защиты

Строгий пересчёт суммы: мы проверяем, что расчёт Главного казначейства социального страхования исключает проценты и пени, ограничивая его исключительно реально недоплаченными взносами.
Оспаривание элемента мошеннического обмана: когда это уместно, мы доказываем, что неуплата была вызвана трудностями с денежными средствами или ошибкой в управлении, без умышленного сокрытия, требуемого составом преступления.
Стратегическая регуляризация: мы оцениваем временную возможность освобождающей от ответственности регуляризации по статье 307.3 УК и, когда она уже невозможна, выстраиваем возмещение ущерба как смягчающее обстоятельство.
Трудовая и бухгалтерская экспертиза: мы располагаем специализированными экспертами для восстановления реальных трудовых отношений и опровержения презумпций мошенничества в вопросах регистрации, баз начисления взносов и выплат.

Являетесь ли вы предпринимателем или самозанятым лицом, в отношении которого проводится проверка Главного казначейства социального страхования с риском передачи дела в уголовное производство, либо вам уже предъявлено обвинение по делу о преступлении против социального страхования? Своевременная регуляризация и техническое переисчисление суммы могут иметь решающее значение. В RAKH ABOGADOS мы защищаем ваше имущество и вашу свободу с технической строгостью по всей Испании.