الاحتيال على الضمان الاجتماعي في ماربيا
جريمة الاحتيال على الضمان الاجتماعي (عدم سداد الاشتراكات)
الجريمة الماسة بالضمان الاجتماعي هي الشقيقة التوأم للجريمة الضريبية في إطار القانون الجنائي الاقتصادي، إذ تكاد بنيتها تتطابق معها —بما في ذلك التسوية المُعفية من المسؤولية (regularización)— ولكن بحدّ كمّي أدنى بكثير، مما يضاعف عدد أصحاب الأعمال والعاملين لحسابهم الخاص (autónomos) المعرّضين لتطبيقها. وفي RAKH ABOGADOS نتولى هذا الدفاع منذ مرحلة التفتيش التي تجريها الخزينة العامة للضمان الاجتماعي (Tesorería General de la Seguridad Social)، استباقاً للخطر الجنائي قبل إحالة الملف إلى النيابة العامة، بدعم من خبراء في شؤون العمل والمحاسبة يعملون إلى جانب المحامي منذ اليوم الأول للقضية.
أركان الجريمة (المادة 307 من CP)
تعاقب المادة 307.1 من قانون العقوبات الإسباني (Código Penal, CP) كلَّ من يحتال، بفعل أو امتناع، على الضمان الاجتماعي بالتهرب من دفع الاشتراكات والبنود التي تُحصَّل معها بصورة مشتركة، أو بالحصول دون وجه حق على مبالغ مستردة منها، أو بالاستفادة دون وجه حق من خصومات، متى تجاوز المبلغ المحتال به 50,000 يورو —وهو حدّ أدنى بكثير من حدّ الجريمة الضريبية المحدد بـ 120,000 يورو—، وذلك بعد التخفيض الذي أدخله القانون الأساسي رقم 7/2012 (Ley Orgánica 7/2012). وتوضح الفقرة الثانية من النص أن هذا المبلغ يُحتسب على أساس إجمالي المبلغ المحتال به خلال أربع سنوات تقويمية، باعتبار ذلك جريمة واحدة لا جريمة متتابعة (delito continuado) مكوّنة من تصفيات سنوية متعاقبة، وهو اجتهاد أكدته الهيئة العامة للدائرة الجنائية (Pleno de la Sala Segunda) في Tribunal Supremo (المحكمة العليا الإسبانية). والعقوبة المقررة هي السجن من 1 إلى 5 سنوات وغرامة تعادل من مثل المبلغ المحتال به إلى ستة أمثاله.
عنصر الاحتيال: مجرد عدم السداد لا يكفي
كما هو الشأن في الجريمة الضريبية، يشترط الاجتهاد القضائي قدراً إضافياً من الإخفاء أو التزوير يتجاوز مجرد الإخلال بالالتزام بدفع الاشتراكات، الذي لا يشكّل بذاته سوى مخالفة ذات طبيعة إدارية يمكن المطالبة بها عن طريق التحصيل الجبري (vía de apremio):
«...إخفاء البيانات ذات الأهمية في تحديد المبلغ الواجب سداده... عنصر من عناصر الركن المادي للجريمة.»
المحكمة العليا الإسبانية، الدائرة الجنائية، الحكم STS 1046/2009 الصادر في 27 أكتوبر 2009وقد أكدت المحكمة العليا الإسبانية هذا الشرط في قرارات لاحقة، موضحةً أن الجريمة لا تتمثل ببساطة في عدم دفع الاشتراكات المستحقة، بل في القيام بذلك من خلال أفعال إخفاء أو تزوير في الإقرارات المقدَّمة إلى الخزينة العامة للضمان الاجتماعي: كإبرام عقود عمل صورية بدوام جزئي وهي في الحقيقة بدوام كامل، أو عدم تسجيل عمال يعملون فعلاً في الضمان الاجتماعي، أو التصريح بأوعية اشتراك (bases de cotización) أدنى من الحقيقية. ويتركز دفاعنا، في المقام الأول، على إثبات أن عدم السداد يرجع إلى صعوبات في السيولة أو إلى خطأ في الإدارة، دون عنصر الإخفاء المتعمد الذي يشترطه النص.
الاحتساب المقيَّد للمبلغ: دون فوائد أو رسوم إضافية
من أهم المسائل الفنية من الناحية العملية التحديدُ الدقيق للبنود التي يتكوّن منها المبلغ المحتال به لغرض بلوغ الحد الجنائي البالغ 50,000 يورو. وقد أرست المحكمة العليا الإسبانية معياراً مقيِّداً ذا أهمية دفاعية لا شك فيها:
«...يتكوّن المبلغ المحتال به... من المبلغ الذي كان يجب دفعه اشتراكاً، دون أن تُدرج في احتسابه الفوائد المترتبة والرسوم الإضافية للتأخير والتحصيل الجبري.»
المحكمة العليا الإسبانية، الدائرة الجنائية، الحكم STS 289/2023 الصادر في 26 أبريل 2023ولهذا الاجتهاد أثر حاسم في الممارسة العملية: فعندما تُدرج الخزينة العامة للضمان الاجتماعي في حسابها الرسوم الإضافية للتأخير والتحصيل الجبري (recargos de mora y apremio) لبلوغ الحد المنصوص عليه، يقع على عاتق الدفاع المطالبة بإعادة حساب صارمة تقتصر على الاشتراكات بمعناها الدقيق، وهو ما يؤدي في حالات غير قليلة إلى أن يقلّ المبلغ المحتال به فعلاً عن الحد الجنائي، فتعود القضية إلى المسار الإداري البحت.
التسوية بوصفها مانعاً من العقاب، ومسار التحصيل الجبري الموازي
تنص المادة 307.3 من CP، بعبارات تكاد تطابق ما هو مقرر في الجريمة الضريبية، على مانع من العقاب (excusa absolutoria) لمن يسوّي وضعه بالاعتراف الكامل بالدين وسداده قبل إخطاره ببدء إجراءات التفتيش، أو قبل أن تقدّم النيابة العامة أو محامي الضمان الاجتماعي (Letrado de la Seguridad Social) شكوى جزائية مباشرة (querella) أو بلاغاً. وتحول التسوية، فضلاً عن ذلك، دون الملاحقة عن المخالفات المحاسبية أو أعمال التزوير الأداتية المرتكبة حصراً فيما يتعلق بالدين الذي جرت تسويته. وكما هو الحال في المجال الضريبي، لا يوقف وجود إجراء جنائي الإجراءات الإدارية لتصفية الدين وتحصيله، ما لم يقرر القاضي، بعد تقديم ضمان —أو استثناءً من دونه، إذا كان من شأن اشتراطه أن يُلحق أضراراً لا يمكن تداركها—، وقف إجراءات التنفيذ.
الصورة المشددة والاحتيال في الإعانات (المادتان 307 bis و307 ter من CP)
ترفع المادة 307 bis من CP العقوبة إلى السجن من 2 إلى 6 سنوات عندما يتجاوز المبلغ المحتال به 120,000 يورو، أو عندما يُرتكب الاحتيال في إطار منظمة إجرامية أو جماعة إجرامية. وإلى جانب هذه الصورة، تعاقب المادة 307 ter من CP، على نحو مستقل، على الاحتيال في الحصول على إعانات نظام الضمان الاجتماعي أو في الاستمرار في الانتفاع بها دون وجه حق، عن طريق إيقاع الغير في غلط بالتظاهر أو التحريف أو إخفاء الوقائع —وهي حالة شائعة في تقاضي إعانات البطالة أو العجز المؤقت عن العمل بعد زوال الوضع الذي يُنشئ الحق فيها—، وتتمّ هذه الجريمة، وفق ما أوضحته المحكمة العليا الإسبانية، لحظة الانتفاع الفعلي بالإعانة غير المستحقة، لا لحظة صدور إجراء إداري سابق، كتسجيل العامل في الضمان الاجتماعي (alta).
استراتيجيتنا الدفاعية
- إعادة الحساب الصارمة للمبلغ: نتحقق من أن حساب الخزينة العامة للضمان الاجتماعي يستبعد الفوائد والرسوم الإضافية، فيقتصر حصراً على الاشتراك المحتال به فعلاً.
- الطعن في عنصر الاحتيال: نُثبت، عند الاقتضاء، أن عدم السداد كان راجعاً إلى صعوبات في السيولة أو إلى خطأ في الإدارة، دون الإخفاء المتعمد الذي يشترطه النص.
- التسوية الاستراتيجية: نقدّر الجدوى الزمنية للتسوية المُعفية من المسؤولية المنصوص عليها في المادة 307.3 من CP، وعندما يتعذر ذلك، نتمسك بجبر الضرر بوصفه ظرفاً مخففاً.
- خبرة فنية في شؤون العمل والمحاسبة: نستعين بخبراء متخصصين لإعادة بناء علاقة العمل الحقيقية وتفنيد قرائن الاحتيال المتعلقة بالتسجيل في الضمان الاجتماعي وأوعية الاشتراك والإعانات.
هل أنتم أصحاب أعمال أو عاملون لحسابكم الخاص تخضعون لتفتيش الخزينة العامة للضمان الاجتماعي مع خطر الإحالة إلى القضاء الجنائي، أو سبق استدعاؤكم بصفة مشتبه بهم (investigado) في جريمة ماسة بالضمان الاجتماعي؟ قد تُحدث التسوية في الوقت المناسب وإعادة الحساب الفني للمبلغ الفارق. وفي RAKH ABOGADOS ندافع عن أموالكم وحريتكم بدقة فنية في جميع أنحاء إسبانيا.