Fraude à la Sécurité sociale, votre avocat à Marbella
Délit de fraude à la Sécurité sociale (défaut de paiement des cotisations)
Le délit contre la Sécurité sociale constitue le frère jumeau du délit fiscal au sein du droit pénal économique, avec une structure quasi identique — régularisation libératoire comprise — mais un seuil quantitatif sensiblement inférieur, ce qui multiplie le nombre de chefs d'entreprise et de travailleurs indépendants exposés à son application. Chez RAKH ABOGADOS, nous assumons cette défense dès la phase de contrôle de la Tesorería General de la Seguridad Social (l'organisme public espagnol chargé de la gestion financière et du recouvrement des cotisations de la Sécurité sociale), en anticipant le risque pénal avant que le dossier ne soit transmis au ministère public, avec l'appui d'experts en droit du travail et en comptabilité qui accompagnent l'avocat dès le premier jour de l'affaire.
Configuration du délit (art. 307 CP)
L'article 307.1 CP punit quiconque, par action ou par omission, fraude la Sécurité sociale en éludant le paiement des cotisations et des concepts de recouvrement conjoint, en obtenant indûment des remboursements de celles-ci ou en bénéficiant indûment de déductions, dès lors que le montant fraudé excède 50 000 euros — un seuil nettement inférieur à celui du délit fiscal, fixé à 120 000 euros, à la suite de la réduction opérée par la Loi organique 7/2012. Le second alinéa du texte précise que ce montant se calcule sur la somme totale fraudée au cours de quatre années civiles, s'agissant d'un délit unique et non d'un délit continu composé de liquidations annuelles successives, doctrine confirmée par l'Assemblée plénière de la Deuxième Chambre du Tribunal Supremo. La peine prévue est une prison d'un à cinq ans et une amende du simple au sextuple du montant fraudé.
L'élément frauduleux : le simple défaut de paiement ne suffit pas
Comme pour le délit fiscal, la jurisprudence exige un élément supplémentaire de dissimulation ou de fausseté au-delà du simple manquement à l'obligation de cotiser, lequel constitue à lui seul uniquement un illicite de nature administrative recouvrable par la voie de contrainte :
"...la ocultación de datos relevantes para la determinación de la cantidad a ingresar... es un elemento del tipo objetivo." (la dissimulation de données pertinentes pour la détermination du montant à verser... est un élément du type objectif)
Tribunal Supremo, Sala de lo Penal, STS 1046/2009, de 27 de octubre de 2009Le Tribunal Supremo a réitéré cette exigence dans des décisions ultérieures, précisant que le délit ne consiste pas simplement à ne pas payer les cotisations dues, mais à le faire au moyen d'actes de dissimulation ou de fausseté dans les déclarations présentées à la Tesorería General de la Seguridad Social : la simulation de contrats à temps partiel qui sont en réalité à temps plein, l'absence d'immatriculation de travailleurs effectivement employés, ou la déclaration de bases de cotisation inférieures aux bases réelles. Notre défense se concentre, en premier lieu, sur la démonstration que le défaut de paiement résulte de difficultés de trésorerie ou d'une erreur de gestion, sans l'élément de dissimulation intentionnelle exigé par le texte.
Le calcul restrictif du montant : sans intérêts ni majorations
L'une des questions techniques ayant la plus grande portée pratique est la détermination exacte des postes qui composent le montant fraudé aux fins d'atteindre le seuil pénal de 50 000 euros. Le Tribunal Supremo a fixé un critère restrictif d'une pertinence défensive incontestable :
"...la suma defraudada... queda integrada por el importe que se debió cotizar, sin incluir en su cuantificación los intereses generados y los recargos por mora y apremio." (la somme fraudée... est constituée du montant qui aurait dû être cotisé, sans inclure dans son calcul les intérêts générés ni les majorations pour retard et mise en demeure)
Tribunal Supremo, Sala de lo Penal, STS 289/2023, de 26 de abril de 2023Cette doctrine se révèle déterminante en pratique : lorsque la Tesorería General de la Seguridad Social inclut dans son calcul les majorations pour retard et mise en demeure afin d'atteindre le seuil légal, il incombe à la défense d'exiger un recalcul strict limité aux cotisations proprement dites, ce qui, dans un nombre non négligeable de cas, fait passer le montant réellement fraudé en dessous du seuil pénal, ramenant l'affaire au seul cadre administratif.
La régularisation comme excuse absolutoire et la voie de recouvrement parallèle
L'article 307.3 CP prévoit, en des termes quasi identiques à ceux du délit fiscal, une excuse absolutoire pour quiconque régularise sa situation en reconnaissant intégralement et en payant la dette avant que ne lui soit notifié le début d'actions de contrôle, ou avant que le ministère public ou l'avocat de la Sécurité sociale n'engage une plainte avec constitution de partie civile ou une dénonciation. La régularisation empêche en outre la poursuite pour les irrégularités comptables ou les faux instrumentaux commis exclusivement en lien avec la dette régularisée. Comme en matière fiscale, l'existence d'une procédure pénale ne paralyse pas l'action administrative de liquidation et de recouvrement de la dette, sauf si le juge, après constitution d'une garantie — ou exceptionnellement sans elle, lorsque son exigence pourrait causer des dommages irréparables —, décide de suspendre les actes d'exécution.
Le type aggravé et la fraude aux prestations (art. 307 bis et 307 ter CP)
L'article 307 bis CP élève la peine à une prison de deux à six ans lorsque le montant fraudé dépasse 120 000 euros ou lorsque la fraude est commise au sein d'une organisation ou d'un groupe criminel. Parallèlement à cette figure, l'article 307 ter CP punit, de manière autonome, la fraude dans l'obtention ou le maintien indu de prestations du système de Sécurité sociale au moyen d'une erreur provoquée par simulation, dénaturation ou dissimulation de faits — cas fréquent lors de la perception de prestations de chômage ou d'incapacité temporaire après la cessation de la situation qui les génère —, dont la consommation se situe, comme l'a précisé le Tribunal Supremo, au moment de la jouissance effective de la prestation indue et non au moment d'un acte administratif préalable, comme l'immatriculation du travailleur.
Notre stratégie de défense
- Recalcul strict du montant : nous vérifions que le calcul de la Tesorería General de la Seguridad Social exclut les intérêts et les majorations, en l'ajustant exclusivement à la cotisation réellement fraudée.
- Contestation de l'élément frauduleux : nous établissons, le cas échéant, que le défaut de paiement résultait de difficultés de trésorerie ou d'une erreur de gestion, sans la dissimulation intentionnelle exigée par le texte.
- Régularisation stratégique : nous évaluons la faisabilité temporelle de la régularisation libératoire de l'article 307.3 CP et, lorsqu'elle n'est plus possible, nous articulons la réparation du dommage comme circonstance atténuante.
- Expertise en droit du travail et en comptabilité : nous disposons d'experts spécialisés pour reconstituer la relation de travail réelle et démonter les présomptions de fraude en matière d'immatriculations, de bases de cotisation et de prestations.
Êtes-vous chef d'entreprise ou travailleur indépendant sous le contrôle de la Tesorería General de la Seguridad Social, avec un risque de dérive pénale, ou avez-vous déjà été cité comme mis en cause pour délit contre la Sécurité sociale ? La régularisation opportune et le recalcul technique du montant peuvent faire toute la différence. Chez RAKH ABOGADOS, nous défendons votre patrimoine et votre liberté avec rigueur technique sur l'ensemble du territoire espagnol.